亞洲地區 IFRS17 實施情況比較：影響評估與主要差異

國際財務報告準則第17號（IFRS17）由國際會計準則委員會（IASB）頒布，代表了保險合同會計的一次重大改革。

國際財務報告準則第17號（IFRS 17）

自2023年1月1日起適用於年度報告期間，該準則旨在通過引入基於原則的計量模型（包括合同服務邊際（CSM）、風險調整和現金流的折現）來提升保險公司財務報表的透明度、可比性和一致性。

截至2025年8月，全球實施情況各異，對保險行業產生了重大影響。本報告聚焦於亞洲的IFRS 17採用情況，與其他地區進行比較，審視亞洲內部各國的具體狀況，並分析對不同業務線和保險公司類型的影響。數據以表格形式整理以便清晰呈現。

亞洲的IFRS 17採用情況

亞洲的IFRS17實施狀況

亞洲的IFRS 17採用情況呈現混合格局，許多司法管轄區與2023年生效日期保持一致，而主要經濟體如中國和印度因複雜性和本地監管調整將實施推遲至2025年或2026年。

較小的市場面臨資源和技術專長的挑戰，即便在採用後仍持續掙扎。以下表格總結了截至2025年主要亞洲國家的實施狀況。

國家	採用狀況	生效日期	備註/延遲/修改
中國	延遲	2026年1月1日	與本地標準對齊延遲；內地及香港進展中
印度	延遲	2026年	推遲以便行業準備；未完全採用IFRS框架
日本	未採用	N/A	依賴本地GAAP；部分跨國保險公司內部應用IFRS
印尼	未採用	N/A	使用本地標準；無IFRS 17計劃
菲律賓	延遲	2027年1月1日	允許選擇性提前採用；保險公司可提前調整報告
香港	已採用	2023年1月1日	全面實施；人壽產品精算建模面臨挑戰
韓國	已採用	2023年1月1日	與本地監管整合；關注人壽保險影響
新加坡	已採用	2023年1月1日	平穩過渡；提升區域保險公司透明度
馬來西亞	已採用（融合）	2023年1月1日	宣布全面融合；適用於上市保險公司
台灣	已採用	2023年1月1日	與2026年ICS採用並行；聚焦產險部門
泰國	延遲	2025年1月1日	2024年並行運行；行業準備持續進行
越南	計劃中	2025年	制定全面採用IFRS（包括IFRS 17）的戰略計劃

此表格突顯出變異性：如新加坡和香港等發達經濟體迅速採用，而人口眾多的市場推遲，影響區域可比性。

IFRS 17採用

與其他地區的比較

全球範圍內，超過140個司法管轄區廣泛採用IFRS 17，但主要經濟體（如美國、中國）的例外限制了統一性。歐洲領先，幾乎實現普遍採用，增強了跨境可比性。

各地區IFRS 17採用百分比

美洲顯示出分歧，加拿大採用但美國堅持GAAP。

非洲和中東部分採用，常常在金融中心，而大洋洲與IFRS高度一致。

亞洲因大市場推遲而滯後，相較於歐洲的標準化方法導致報告碎片化。截至2025年，亞洲主要保險公司的採用率約為50-60%，而歐洲超過90%。

下表提供地區概覽：

地區	採用水平（截至2025年）	關鍵例子	與亞洲的比較
歐洲	高（近100%）	歐盟/歐洲經濟區國家2023年採用；英國脫歐後對齊	更統一且更早採用；比亞洲混合狀況有更好可比性
美洲	中等（因地區而異）	加拿大2023年採用；美國/GAAP否；巴西是	與亞洲分歧相似，但推遲較少；亞洲大市場保留更多
非洲	低-中等	南非2023年採用；其他部分或本地	與亞洲變異性相當，但總採用率較低；亞洲受益於APAC經濟聯繫
中東	中等-高	阿聯酋、沙特阿拉伯2023年採用；GCC融合	金融中心高於亞洲；亞洲推遲帶來更多波動
大洋洲	高	澳洲、新西蘭2023年採用（新西蘭2025年全面涵蓋）	類似歐洲；比亞洲更快且更完整

亞洲主要國家較慢的進展與歐洲的效率形成對比，可能影響投資者信心和跨區域併購。

IFRS17對不同業務線的影響分析

IFRS 17引入標準化計量，但影響因合同期限和風險概況而異。人壽保險因長期合同和CSM機制面臨最大干擾，而非人壽業務因折現而見適度變化。總體而言，它提升透明度但增加收益波動性。

業務線	IFRS 17下的主要變化	影響水平	對業務的影響
人壽保險	未實現利潤的CSM；折現；OCI記錄變化	高	損益表波動性增加；長期盈利能力更透明；對年金和儲蓄產品影響重大
非人壽/一般	現金流的折現；索賠風險調整	中等	干擾少於人壽；賠付準備金準確性提升；收益變化較小
財產	履行現金流；無中期報告豁免	中等	增強可比性；折現對短尾索賠影響最小
傷害	風險調整；按投資組合層級聚合	中-高	長尾業務（如責任險）影響較大；透明度增加但精算複雜性高

人壽業務線獲得結構性增長可見性，而財產/傷害業務關注運營效率。

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對不同類型保險公司的影響分析

影響因保險公司規模、重點和運營而異。大型和專注人壽的保險公司面臨較高成本，但從可比性中受益，而小型和一般保險公司則在實施負擔上掙扎。再保險公司應對額外波動性。

保險公司類型	主要影響	挑戰	機會
大型保險公司	複雜的投資組合重新計量；較高合規成本	資源密集型過渡；跨國和解	提升投資者吸引力；更好的風險管理
小型保險公司	比例分配挑戰；技術升級	相對高成本；專業知識差距	若合同短期，報告簡化
人壽保險公司	CSM和折現波動性	收益波動；精算建模	長期合同盈利能力透明
一般（產險）保險公司	非人壽折現引入	適度變化；聚焦索賠準備金	與最小干擾增強可比性
再保險公司	經濟估值；損失回收成分	遠程風險波動；再保險不匹配	更好資本分配；融資渠道

大型人壽保險公司和再保險公司經歷最大轉型，而小型一般保險公司優先考慮成本控制。

IFRS 17採用結論

結論

亞洲的IFRS 17實施進展不均，關鍵市場的推遲阻礙了與歐洲強勁採用的區域和諧。對人壽和長尾業務的影響深遠，推動透明度但需要適應。隨著2027年採用的成熟，亞洲保險公司可能實現全球平價，通過改進財務洞察惠及利益相關者。建議持續監測推遲和影響。

對於應對亞洲IFRS 17採用複雜性的保險公司，永明精算諮詢提供專業專長，以確保無縫合規和戰略優勢。永明於2014年在香港成立，提供全面精算服務，包括定價、風險管理、指定精算師支持及針對人壽、健康、團體醫療和數位保險領域的定制解決方案。憑藉提供創新洞察的成功記錄，我們的團隊幫助客戶減輕波動性，提升透明度，並優化IFRS 17下的財務報告。